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流转税专家:营改增后银行业税收为何不降反升?

2016-08-12   分类:深度观察   来源:第一网贷   作者:谭冰梅   点击量:16149

营改增全面实施后,深圳的金融业部分银行面临税负上升的问题。针对这一现象,普华永道流转税业务合伙人李敬语在接受记者的专访中,解析了银行业税负上升的原因和解决之道。

李敬语表示,增值税是对流转环节产生的增值额采用销项税减进项税的方法层层征税,并向下游企业层层转嫁,最终增值税税负由最后的消费者承担。如果企业可以抵扣的进项税不多,销项端又不能够转嫁部分增值税成本,将为企业的运营成本带来压力。

“银行业可以抵扣进项税的项目较为有限”

问:增值税是对流转环节产生的增值额采用销项税减进项税的方法层层征税,能否从进项税和销项税两个环节分析一下,为什么增值税实施后,部分银行的税负有所上升?

李敬语:首先,进项税抵扣链条不够完整且进项税抵扣项目较为有限。根据现行的营改增政策,银行支付的贷款利息支出不得抵扣进项税。带来的后果是,银行取得的贷款利息收入实际上没有与之相匹配的可抵扣的进项税。从银行的贷款业务来看,增值税抵扣链条断裂了,相当于对贷款利息收入全额征收了增值税。如果一间银行的贷款利息收入占其整体业务收入的比重较大,这个影响就会比较突出。

在贷款利息支出不得抵扣进项税的前提下,相对而言,银行业可以抵扣进项税的项目较为有限。银行业的外购服务、对外支付的各类手续费、购入固定资产、房租、水电、物业管理费等在内的进项税,在能够取得抵扣凭证的前提下,还是可以抵扣进项税的。另外,相对其他行业而言,银行业的人工成本较高,这部分成本无法进行进项税抵扣。

再从销项端来看,销项端是否能够向客户进行转嫁取决于商业上的考虑以及客户的具体情况。以银行贷款利息收入为例,无论借款人是增值税一般纳税人、小规模纳税人还是个人,其向银行支付的借款利息均不得抵扣进项税,这就为银行向借款人转嫁贷款利息收入产生的增值税成本带来了困难。

如果银行不能够转嫁这部分增值税成本,将为银行的运营成本带来压力。如果银行向借款人转嫁这部分增值税成本,则将直接增加借款人的融资成本。能否向借款人进行转嫁主要取决于双方的议价能力、同行业的实际操作以及市场竞争情况。

“银行尤其要加强对进项税抵扣的管理”

问:营改增已在深圳全面推开实施2个月,部分银行已表现税收不降反升。纳税人该如何应对这个问题?

李敬语:由于营改增涉及较多方面的工作,不可能提前预设所有情形,相关政策需要根据实际情况不断调整完善。

在现有政策下,建议纳税人从自身角度做好以下工作:一是分别从进项端和销项端分别对受到营改增影响的业务进行梳理,了解并分析营改增的影响;二是建立及完善营改增的各项财务制度以及税务管理制度,尤其要加强对进项税抵扣的管理,确保业务部门和采购部门能够及时取得可以抵扣进项税的增值税专用发票;三是可以考虑分别针对业务收入类合同以及采购支出类合同条款进行审阅,拟定与实施与供应商以及客户沟通的策略,并对增值税税负安排进行磋商;四是加强内部培训及增值税风险管理。

“充分利用三方沟通平台”

问:营改增实施后,针对金融行业税收有所上升的情况,国家税局有没有相关窗口政策出台?

李敬语:我们了解到,营改增全面推开后,国家税务总局已经切实开展试点行业税负分析,全面跟踪和客观真实反映包括金融业、房地产业、建筑业和生活服务业在内的四大行业的税负变化情况。

针对银行业,2016年6月30日,国家税务总局出台了《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知 》,为金融机构普遍关注的免税收入的营改增政策进行了进一步明确,相信随着银行业营改增的全面展开,应该会有其他补丁文件陆续出台,建议银行业密切关注相关政策法规。

2016年7月1日,国家税务总局出台了关于建立税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知。银行业可以充分利用上述平台,借助专业服务机构的力量,结合营改增的实施情况,向政策制定部门充分反映自身需求以及行业普遍关注的问题,以有效推动相关政策的出台。

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